黨的十九屆五中全會(huì)明確提出：“堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位,，把科技自立自強(qiáng)作為國(guó)家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐?！笨萍紕?chuàng)新投入成本高、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大,。經(jīng)過(guò)多年探索,，國(guó)家已經(jīng)針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)了健全的稅收優(yōu)惠政策體系,。但總體而言，我國(guó)激勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策有待進(jìn)一步優(yōu)化,，其中針對(duì)人才的激勵(lì)政策將起到關(guān)鍵作用,。

縱觀世界科技發(fā)展歷史,，吸引一流人才和科學(xué)家是重中之重,。優(yōu)化人才激勵(lì),、培養(yǎng)政策是提升企業(yè)持續(xù)科技創(chuàng)新能力的有效保障,。有效降低關(guān)鍵行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)，將大大激發(fā)科技人員的創(chuàng)新活力,、吸引更多高精尖專家人才。

因此,，建議國(guó)家將核心科技行業(yè)的最高個(gè)稅邊際稅率,，從45%降低至25%,。

首先，將個(gè)稅最高邊際稅率從45%降至25% 只針對(duì)“卡脖子”關(guān)鍵行業(yè),。個(gè)人所得稅是我國(guó)的收入分配制度中“二次分配”的關(guān)鍵環(huán)節(jié),，既要有序推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展,，更要兼顧公平原則。因此“降低個(gè)稅最高邊際稅率”的舉措應(yīng)該針對(duì)國(guó)家“卡脖子”的關(guān)鍵行業(yè),，并根據(jù)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)調(diào)整,，,。

其次,，25%的最高邊際稅率與國(guó)際接軌,，有利于吸引人才。目前,，我國(guó)實(shí)行七檔超額累進(jìn)稅率，最高檔稅率為45%,，而大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)都低于45%：香港最高邊際稅率為15%,，新加坡為22%，俄羅斯為13%,，巴西為27.5%,。美國(guó)的稅率雖然有39.6%,，但稅前抵扣項(xiàng)目多,，投資買房,、按揭利息,、子女學(xué)費(fèi),、看病就醫(yī),、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等疊加,，最終負(fù)擔(dān)的實(shí)際稅率也在25%左右。

第三,，優(yōu)化45%稅率是“十四五”關(guān)鍵任務(wù) 國(guó)內(nèi)試點(diǎn)效果符合預(yù)期,。國(guó)家“十四五”規(guī)劃提出要完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),。2019年,，粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策落地,，在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才將得到補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅,。2020年，海南自貿(mào)港推出政策：高端人才和緊俏人才的個(gè)人所得稅稅率最高為15%,，對(duì)境內(nèi)外人才都有效,。僅一年時(shí)間,，海南共引進(jìn)人才超11萬(wàn)人，同口徑增長(zhǎng)1730%,。2022年初,，廣東省深圳市根據(jù)《深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎(jiǎng)實(shí)施辦法》，將10億專項(xiàng)補(bǔ)貼以稅收返還的形式發(fā)放給當(dāng)?shù)靥囟ㄈ瞬牛忻襟w測(cè)算稱,，補(bǔ)貼后的個(gè)人所得稅,，基本等效于25%的個(gè)稅封頂，同樣具有非常好的指導(dǎo)意義,。實(shí)踐證明,，降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，對(duì)于吸引高端人才和緊俏人才有巨大的牽引作用,。

第四,，給“卡脖子”行業(yè)高收入人群減稅是“放水養(yǎng)魚(yú)”,，不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收總量造成影響。2021年上半年,，全國(guó)稅收收入100461億元,，其中國(guó)內(nèi)增值稅35240億元、企業(yè)所得稅27515億元,、進(jìn)口貨物增值稅8886億元,、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8695億元，個(gè)人所得稅7222億元,。個(gè)人所得稅在全國(guó)稅收收入的占比僅為7.19%,。個(gè)稅降低不僅會(huì)增強(qiáng)居民消費(fèi)能力擴(kuò)大內(nèi)需，更會(huì)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展提高稅基,，最終形成“反哺”效應(yīng),。

2021年9月，習(xí)近平總書(shū)記在中央人才工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底是人才競(jìng)爭(zhēng),。人才是衡量一個(gè)國(guó)家綜合國(guó)力的重要指標(biāo),。” 面對(duì)前所未有的科技創(chuàng)新人才需求,，我們必須統(tǒng)籌施策,，要培養(yǎng)好人才更要用好人才，把科技自立自強(qiáng)作為國(guó)家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐,。